Resolución 598 de 2017 CGN
RESOLUCIÓN 598 DE 2017
(diciembre 4)
<Fuente: Archivo interno entidad emisora>
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
Por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno
EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN
En ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia, además de las conferidas por la Ley 298 del 23 de julio de 1996 y el Decreto 143 de 2004, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la Resolución 628 de 2015, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación (CGN), se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, él Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública (modificado por la Resolución 456 de 2017), el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera.
Que mediante la Resolución 620 de 2015, expedida por la CGN, se incorporó, en el Marco normativo para entidades de gobierno, el Catálogo General de Cuentas para las entidades sujetas a la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones.
Que mediante la Resolución 468 de 2016, expedida por la CGN, se modificó el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
Que mediante la Resolución 484 de 2017, expedida por la CGN, se modificaron las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
Que mediante la Ley 1819 de 2016 se eliminó el Impuesto sobre la Renta: para la Equidad (CREE), se creó la Sobretasa al Impuesto sobre la Renté y Complementarios, y se modificaron aspectos relacionados con la Retención en la Fuente.
Que se identificó la necesidad de modificar el Catálogo General de Cuentas aplicable a las entidades de gobierno, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas cuentas y subcuentas que no son de aplicación.
Que en mérito de to expuesto,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1o. Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno;
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 113308 | Recursos entregados en administración |
| 130571 | Sobretasa ai impuesto sobre la renta y complementarios |
| 131142 | Obligaciones urbanísticas |
| 132222 | Programas de promoción y prevención |
| 132390 | Otros derechos en acuerdos de concesión |
| 138446 | Servicios de seguridad y escolta |
| 151011 | Combustibles y otros derivados del petróleo |
| 151022 | Productos artesanales |
| 1:51031 | Aparatos telefónicos e identifica do res de llamadas |
| 151033 | Elementos de campaña |
| 190410 | Derechos en fideicomiso |
| 190516 | Beneficios a empleados por préstamos condicionados a tasa de interés céró o inferior a la del mercado |
| 190711 | Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios |
| 197012 | Activos intangibles en concesión |
| 197511 | Activos intangibles en concesión |
| 197611 | Activos intangibles en concesión |
| 198606 | Costos de transacción - Activos y pasivos financieros |
| 243613 | Rentas de pensiones |
| 243614 | Regalías y explotación de la propiedad intelectual |
| 243619 | Transacciones con tarjeta débito y crédito |
| 244036 | Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios |
| 244091 | Otras contribuciones y tasas |
| 247508 | Cotizaciones no compensadas |
| 248118 | Obligaciones por servicios No POS |
| 249090 | Otras cuentas por pagar |
| 251204 | Cesantías retroactivas |
| 279021 | Reservas técnicas por servicios de salud autorizados |
| 279022 | Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos |
| 279023 | Reservas técnicas por incapacidades |
| 279024 | Otras reservas técnicas |
| 291710 | Sobretasa al Impuesto sobre la renta y complementarios |
| 410570 | Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios |
| 411076 | Obligaciones urbanísticas |
| 419560 | Sobretasa al impuesto sobre la renta y compleméntanos |
| 421010 | Combustibles y otros derivados del petróleo |
| 421016 | Productos artesanales |
| 421026 | Equipos de comunicación y computación |
| 421027 | Aparatos telefónicos e identificadores de llamadas |
| 421028 | Medidores de agua, luz y gas |
| 421030 | Elementos de campaña |
| 421032 | Repuestos, equipos férreos y otros |
| 421033 | Equipo de transporte |
| 421034 | Muebles y enseres |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 421036 | Material didáctico |
| 421038 | Maquinaria y elementos de ferretería |
| 421090 | Otros bienes comercializados |
| 431122 | Programas de promoción y prevención |
| 441303 | Para proyectos de desarrollo regional |
| 441310 | Asignación para la paz |
| 442822 | Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros |
| 480243 | Interés del plan de activos para beneficios posempleo |
| 48Ó848 | Servicios de seguridad y escolta |
| 480849 | Ganancia en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual |
| 4809 | ACUERDOS DE CONCESIÓN |
| 480901 | Derechos de explotación a favor del concedente |
| 480903 | Contraprestación a favor del concedente |
| 480904 | Amortización del pasivo diferido del concedente |
| 480990 | Otros ingresos en acuerdos de concesión |
| 510708 | Cesantías retroactivas |
| 510813 | Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado |
| 520807 | Cesantías retroactivas |
| 521213 | Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado |
| 522024 | Gravamen a los movimientos financieros |
| 535711 | Activos intangibles en concesión |
| 536609 | Activos intangibles en concesión |
| 541303 | Para proyectos de desarrollo regional |
| 541310 | Asignación para la paz |
| 542320 | Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros |
| 550107 | Prestaciones sociales |
| 550108 | Gastos de personal diversos |
| 550217 | Prestaciones sociales |
| 550218 | Gastos de personal diversos |
| 550307 | Prestaciones sociales |
| 550308 | Gastos de personal diversos |
| 550407 | Prestaciones sociales |
| 550408 | Gastos de personal diversos |
| 550507 | Prestaciones sociales |
| 550508 | Gastos de personal diversos |
| 550607 | Prestaciones sociales |
| 550608 | Gastos de personal diversos |
| 550707 | Prestaciones sociales |
| 550708 | Gastos de personal diversos |
| 561319 | Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo |
| 561320 | Reservas técnicas por servicios de salud autorizados |
| 561321 | Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos |
| 561322 | Reservas técnicas por incapacidades |
| 561323 | Otras reservas técnicas |
| 580450 | Pérdida por titularización de activos |
| 582104 | Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 589034 | Pérdida en la actualización del pian de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual |
| 589358 | Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios |
| 621009 | Combustibles y otros derivados del petróleo |
| 621010 | Semovientes |
| 621015 | Productos artesanales |
| 621031 | Elementos de campaña |
| 9312 | LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DE BONOS PENSIONALES |
| 931201 | Fondos de reservas de pensiones |
| 931202 | Entidades responsables del pasivo pensional |
| 991532 | Liquidación provisional de bonos pensionales |
ARTÍCULO 2. Modificar la denominación de las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN ACTUAL | NUEVA DENOMINACIÓN |
| 1305 | IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAACTUAL | IMPUESTOS, RETENCIÓN EN LA FUENTE Y ANTICIPOS DE IMPUESTOS |
| 1311 | INGRESOS NO TRIBUTARIOS | CONTRIBUClONES, TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS |
| 131190 | Otras cuentas por cobrar por ingresos no tributarlos | Otras contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 1323 | DERECHOS DE EXPLOTACIÓN Y CONTRATOS DE CONCESIÓN | ACUERDOS DE CONCESIÓN |
| 138514 | Impuestos por cobrar | Impuestos |
| 138515 | Ingresos no tributarios | Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 138590 | Otras cuentas por cobrar de difícil cobro | Otras cuentas por cobrar de difícil recaudo |
| 138613 | Impuestos por cobrar | impuestos |
| 138614 | Ingresos no tributarios | Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 1610 | SEMOVIENTES | SEMOVIENTES y plantas |
| 161003 | De experimentación | De investigación y educación |
| 161005 | Semovientes pendientes de legalizar | Semovientes y plantas pendientes de legalizar |
| 161006 | Semovientes de propiedad de terceros | Semovientes y plantas de propiedad de terceros |
| 161090 | Otros semovientes | Otros semovientes y plantas |
| 162511 | Semovientes | Semovientes y plantas |
| 168510 | Semovientes | Semovientes y plantas |
| 169502 | Semovientes | Semovientes y plantas |
| 1705 | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN | BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN |
| 170590 | Otros bienes de uso público e históricos y culturales en construcción | Otros bienes de uso público en construcción |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN ACTUAL | NUEVA DENOMINACIÓN |
| 1907 | ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR PORIMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES | ANTICIPOS, RETENCIONES Y SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES |
| 197090 | Otros intangibles | Otros activos intangibles |
| 197590 | Otros intangibles | Otros activos intangibles |
| 197690 | Otros intangibles | Otros activos intangibles |
| 240790 | Otros recaudos a favor de terceros | Otros recursos a favor de terceros |
| 243607 | Rendimientos financieros | Rendimientos financieros e intereses |
| 243610 | Pagos al exterior | Pagos o abonos en cuentas en el exterior |
| 243612 | Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturales | Enajenación de activos fijos de personas naturales |
| 243615 | A empleados artículo 383 ET | Rentas dé trabajo |
| 243625 | Impuesto a las ventas retenido pendiente de consignar | Impuesto a las ventas retenido |
| 243626 | Contratos de obra | Contratos de construcción |
| 2440 | IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR | IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS |
| 279026 | Concurrencia para el pago de pensiones de entidades de educación | Concurrencia para el pago de pensiones |
| 2917 | ANTICIPO DE IMPUESTOS | RETENCIONES Y ANTICIPOS DE IMPUESTOS |
| 310901 | Excedente acumulado | Utilidades o excedentes acumulados |
| 310902 | Déficit acumulado | Pérdidas o déficits acumulados |
| 311001 | Excedente del ejercicio | Utilidad o excedente del ejercicio |
| 311002 | Déficit del ejercicio | Pérdida o déficit del ejercicio |
| 315102 | Rendimiento de los activos por planes de beneficios posempleo | Ganancias o pérdidas poractualización de los activos del plan de beneficios posempleo |
| 4105 | TRIBUTARIOS | IMPUESTOS, |
| 4110 | NO TRIBUTARIOS | CONTRIBUCIONES, TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS |
| 411090 | Otros ingresos no tributarios | Otras contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 419502 | Ingresos no tributarios | Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 419549 | Otros ingresos tributarios nacionales | Otros impuestos nacionales |
| 419550 | Otros ingresos tributariosdepartamentales | Otros impuestos departamentales |
| 419551 | Otros Ingresos tributarlos distritales | Otros impuestos distritales |
| 419552 | Otros ingresos tributariosmunicipales | Otros impuestos municipales |
| 480220 | Ganancia por baja en cuentas de cuentas por cobrar | Ganancia por baja en cuentas de cuentas por pagar |
| 480222 | Ganancia por baja en cuentas de préstamos por cobrar | Ganancia por baja en cuentas de préstamos por pagar |
| 480836 | Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado | Variaciones beneficios pos empleo por el costo del servicio pasado |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN ACTUAL | NUEVA DENOMINACIÓN ... |
| 511141 | Sostenimiento de semovientes | Sostenimiento de semovientes y plantas |
| 512090 | Otros impuestos | Otros impuestos, contribuciones y tasas |
| 522090 | Otros impuestos | Otros impuestos, contribuciones y tasas |
| 534713 | Impuestos por cobrar | Impuestos |
| 534714 | Ingresos no tributarios | Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 535102 | Semovientes | Semovientes y plantas |
| 535790 | Otros intangibles | Otros activos intangibles |
| 536010 | Semovientes | Semovientes y plantas |
| 536690 | Otros intangibles | Otros activos Intangibles |
| 542401 | Subvención por préstamoscondicionados con tasa de interéscero | Subvención por préstamos con tasa de interés cero |
| 542402 | Subvención por préstamoscondicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado | Subvención por préstamos con tasas de interés inferiores a las del mercado |
| 580402 | Interés neto por beneficios a los empleados | Interés por beneficios a los empleados |
| 589301 | Ingresos no tributarios | Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios |
| 621090 | Otras ventas de bienes comercializados | Otros bienes comercializados |
| 812801 | Contratos de concesión | Acuerdos de concesión |
| 891506 | Activos retirados | Bienes y derechos retirados |
| 912801 | Contratos de concesión | Acuerdos de concesión |
ARTÍCULO 3o. Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas de la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 130563 | Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 130566 | Retención del impuesto sobré la renta para la equidad (CREE) |
| 130569 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 1310 | IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES |
| 131001 | Impuesto sobre la renta y complementarlos |
| 131002 | impuesto de registro |
| 131003 | Impuesto sobre aduana y recargos |
| 131004 | impuesto al valor agregado (IVA) |
| 131005 | Retenciones en la fuente |
| 131007 | Impuesto predial unificado |
| 131008 | Impuesto de industria y comercio |
| 131014 | Impuesto de espectáculos públicos |
| 131018 | Impuesto de delineación urbana, estudios y aprobación de planos |
| 131020 | Impuesto de avisos, tableros y vallas |
| 131021 | Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 131022 | Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares o participación porcentual |
| 131023 | Impuesto al consumo de cerveza |
| 131025 | Impuesto a degüello de ganado mayor |
| 131026 | Impuesto a degüello de ganado menor |
| 131028 | Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos |
| 131033 | Impuesto sobre vehículos automotores |
| 131035 | Sobretasa a la gasolina |
| 131036 | Sobretasa al ACPM |
| 131039 | Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos |
| 131040 | impuesto a las ventas por el sistema de clubes |
| 131041 | Impuesto por la ocupación de vías |
| 131042 | Impuesto por el uso del subsuelo |
| 131044 | Impuesto sobré el servicio de alumbrado publico |
| 131045 | Impuesto a ganadores sorteos ordinarios |
| 131046 | Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios |
| 131047 | Impuesto a loterías foráneas |
| 131048 | IVA de licores a productores |
| 131050 | Impuesto a la venta de cerveza 8% |
| 131051 | Impuesto unificado de azar y espectáculos |
| 131052 | Gravamen a los movimientos financieros |
| 131054 | impuesto para preservar la seguridad democrática |
| 131055 | Impuesto al patrimonio |
| 131056 | impuesto a publicidad exterior visual |
| 131057 | Impuesto de circulación y tránsito |
| 131059 | Sobretasa bomberil |
| 131060 | Retención del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 131063 | Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 131064 | Impuesto nacional al consumo |
| 131065 | Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM |
| 131067 | Impuesto a la riqueza |
| 131068 | Impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza |
| 131069 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 131070 | Sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado |
| 131075 | Otros impuestos nacionales |
| 131080 | Otros impuestos departamentales |
| 131085 | Otros impuestos municipales |
| 131090 | Otros impuestos distritales |
| 131722 | Servicios de seguridad y escolta |
| 138415 | Embargos judiciales |
| 141530 | Activo financiero por acuerdos de concesión (Concedente) |
| 153032 | Repuestos |
| 170507 | Monumentos |
| 170508 | Museos |
| 170509 | Obras de arte |
| 1720 | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS A TERCEROS |
| 172001 | Red carretera |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 172004 | Plazas públicas |
| 172005 | Parques recreacionales |
| 172006 | Parques arqueológicos |
| 172007 | Monumentos |
| 172008 | Museos |
| 172009 | Obras de arte |
| 172010 | Bibliotecas |
| 172011 | Hemerotecas |
| 172012 | Red férrea |
| 172013 | Red fluvial |
| 172014 | Red marítima |
| 172015 | Edificaciones |
| 172016 | Red a ero portuaria |
| 172017 | Terrenos |
| 172090 | Otros bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros |
| 190707 | Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 190710 | Anticipo sobretasa al impuesto sobré la renta para la equidad (CREE) |
| 243616 | A empleados artículo 384 ET |
| 243617 | A trabajadores por cuenta propia |
| 243618 | Sobre salarios de contribuyentes que no pertenecen a la categoría de empleados |
| 243629 | Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 244028 | Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 244033 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREÉ) |
| 249030 | Embargos judiciales |
| 291707 | Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 291709 | Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 410563 | Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 410568 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 411051 | Ingresos por concesiones a favor del concedente |
| 411059 | Derechos de explotación |
| 411605 | Recobros a terceros |
| 419553 | Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 419558 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 431110 | Recobros SÓAT |
| 431111 | Recobros ARL |
| 431112 | Recobro de enfermedades alto costo |
| 431113 | Recobro a empleadores |
| 439029 | Servicios de seguridad y escolta |
| 442819 | Participación Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 480804 | Cuotas partes de bonos pensiónales |
| 520237 | Partida de alimentación soldados y orden público |
| 542317 | Participación Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 580424 | Pérdida por medición inicial de préstamos por cobrar |
| 582102 | impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 582103 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 589005 | Incentivos a sectores productivos |
| 589010 | Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros |
| 589351 | Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 589356 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) |
| 8309 | GESTIÓN DE PENSIONES |
| 830901 | Aportes pensiónales por cobrar |
| 830902 | Cuotas partes de pensiones por cobrar |
| 830903 | Intereses de aportes pensiónales |
| 830904 | Intereses de cuotas partes de pensiones |
| 830905 | Créditos judiciales por pensiones a favor de la Nación |
| 830906 | Reintegros de: pensiones |
| 839009 | Litigios y demandas a favor de la Nación gestionadas por la UGPP |
| 890507 | Recursos y derechos potenciales |
| 891512 | Inventarios obsoletos y vencidos |
| 891530 | Gestión de pensiones |
| 9149 | LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DE BONOS PENSIONALES |
| 914901 | Fondos de reservas de pensiones |
| 914902 | Entidades responsables del pasivo pensional |
| 9309 | GESTIÓN DE PENSIONES |
| 930901 | Nómina de pensiones por pagar |
| 930902 | Cuotas partes de pensiones por pagar |
| 930903 | Intereses de aportes pensiónales |
| 930904 | Intereses de cuotas partes de pensiones por pagar |
| 930905 | Retroactivos liquidados |
| 930906 | Créditos judiciales por pensiones a cargo de la Nación |
| 9310 | CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES REVELADO POR LA UGPP |
| 931001 | Fondos de reservas de pensiones |
| 931002 | Entidades responsables del pasivo pensional |
| 939018 | Litigios y demandas en contra de la Nación gestionadas por la UGPP |
| 990520 | Liquidación provisional de hopos pensiónales |
| 991528 | Gestión de pensiones |
| 991529 | Cálculo actuarial de pensiones revelado por la UGPP |
ARTÍCULO 4o. incorporar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, las descripciones y dinámicas dé las siguientes cuentas:
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 48 | 4809 |
| INGRESOS | OTROS INGRESOS | ACUERDOS DE CONCESIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa los ingresos de la entidad concedente por concepto de los valores que el concesionario debe transferir a esta por: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la entidad concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye los ingresos de la entidad concedente por la amortización del pasivo diferido.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del período contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los ingresos de la entidad concedente originados en acuerdos de concesión.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 9 | 93 | 9312 |
| CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS | ACREEDORAS DE CONTROL | LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DE BONOS PENSIONALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de la liquidación provisional de los bonos pensiónales, qué realizan las entidades que tengan a su cargo la obligación de emitir bonos pensiónales,
SE DEBITA CON:
1- El menor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensiónales.
2- El valor del saldo de la liquidación provisional cuando se emite el bono pensional.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensiónales.
2- El mayor valor dé la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensiónales.
ARTÍCULO 5o. Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 11 | |
| ACTIVOS | EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la entidad, Así mismo, incluye los equivalentes al efectivo, y los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo de uso restringido.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 11 | 1132 |
| ACTIVOS | EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO | EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que, por disposiciones legales, no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los fondos que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los fondos cuya restricción de uso ha desaparecido.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 11 | 1133 |
| ACTIVOS | EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO | EQUIVALENTES AL EFECTIVO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de: a) las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pagó a corto plazo más que p a r a p ropo sitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; b) los recursos entregados en administración que se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión; y c) el valor de los fondos colocados por la entidad pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía dé la transacción.
Las operaciones repo u operaciones simultáneas que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas legalmente deben reclasificarse en inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, según corresponda.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las inversiones y de los recursos entregados en administración que, de acuerdo con la política de la entidad, pueden ser clasificados como equivalentes al efectivo.
2- El valor de los fondos colocados.
3- El valor de los fondos entregados en operaciones repo u Operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las inversiones que se convierten en efectivo.
2- El valor de los recursos entregados en administración reintegrados en efectivo.
3- El valor restituido de los fondos vendidos al término de las condiciones contractuales preestablecidas.
4- El valor reclasificado hacia las cuentas de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, en caso de incumplimiento del pacto en operaciones repo u operaciones simultáneas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1305 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | IMPUESTOS, RETENCIÓN EN LA FUENTE Y ANTICIPOS DE IMPUESTOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los impuestos, sus anticipos y las retenciones pendientes dé recaudo, determinados durante el periodo en las declaraciones tributarias y en las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme, con independencia del periodo fiscal al que correspondan. :
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor determinado en las declaraciones tributarias,
2.- El valor de las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme.
3- El valor de las liquidaciones de corrección que aumenten el impuesto a cobrar.
4- El valor de la anulación de pagos originada en la devolución de cheques de recaudos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
2- El valor de las devoluciones o descuentos,
3- El valor de las liquidaciones de corrección que disminuyan él impuesto a cobrar.
4- El valor de las compensaciones permitidas por la legislación tributaria.
5- El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja por causas diferentes ai pago.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1311 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | CONTRIBUCIONES, TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento, Así mismo, incluye los derechos originados en intereses sobré obligaciones tributarías, entre otros.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del derecho por cobrar por los diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
2- El valor de las devoluciones o descuentos.
3- El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1322 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las Entidades Obligadas a Compensar (EOC) en la organización y garantía de la prestación dé los servicios de salud que se incluyen en el Plan Obligatorio de Salud (POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.
Las subcuentas con denominación "pendiente de radicar" se afectarán con el derecho de cobro por la prestación de servicios de salud y, una vez se radique la cuenta por cobrar, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación "radicadas" hasta cuando se efectúe el recaudo.
Por su parte, la subcuenta Giro previo sobre los recobros No POS (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y, una vez se identifique el derecho abonado, se aplicará al mismo según corresponda,
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los derechos adquiridos por la administración del sistema.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los recaudos por los diferentes conceptos.
2- El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1323 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | ACUERDOS DE CONCESIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los derechos de cobro adquiridos por la entidad concedente, en virtud de un acuerdo de concesión, mediante el cual la entidad concedente obtiene ingresos del concesionario a cambio de: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización dé una actividad reservada a la entidad concedente ye) la contra prestación por la parte de los Ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión,
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del derecho a cobrar.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los pagos recibidos.
2- El valor de las cuentas por cobrar que se dan de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1605 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | TERRENOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros y los de uso futuro indeterminado que cumplan con la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El costo de los terrenos adquiridos.
2- El valor de los terrenos recibidos en una transacción sin contraprestación.
3- El valor de los terrenos reclasificados de propiedades de inversión.
4- El valor de las mejoras.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los terrenos enajenados.
2- El valor de los terrenos entregados en una transacción sin contraprestación.
3- El valor de los terrenos trasladados a propiedades de inversión,
4- El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los terrenos adquiridos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1610 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | SEMOVIENTES Y PLANTAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los semovientes y plantas que se utilicen para investigación, educación, seguridad, transporte, entretenimiento, esparcimiento, control de aduanas o para cualquier otra actividad que no sea agropecuaria. También incluye los semovientes y las plantas de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
Las subcuentas De trabajo y De selección serán aplicables únicamente para el caso de los semovientes,
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El costo de los semovientes y las plantas adquiridos.
2- El valor de los desembolsos imputables a la preparación, siembra y desarrollo de las plantas.
3- El valor de los semovientes recibidos en calidad de donación, cesión u otra modalidad.
4- El valor de los semovientes nacidos durante el periodo contable,
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los semovientes y las plantas enajenados,
2- El valor de los semovientes entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3- El valor de los semovientes dados de baja por hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4- El valor de las plantas: dadas de baja por destrucción u otras causas.
5- El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los semovientes y las plantas adquiridos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1615 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | CONSTRUCCIONES EN CURSO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las edificaciones recibidas que aún se encuentran en construcción, así como los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de operar de ia forma prevista por la administración de la entidad.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las construcciones recibidas en una transacción sin contraprestación.
2- El valor de los, materiales incorporados a las obras.
3- El valor de los desembolsos imputables a la ejecución de las obras e instalaciones.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad.
2- El valor de los materiales y demás elementos sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que se reintegren.
3- El valor de las construcciones enajenadas o transferidas.
4- El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1640 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | EDIFICACIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las construcciones, tales como edificios, bodegas, locales, oficinas, fábricas y hospitales, entre otros, que se emplean para propósitos administrativos o para la producción de bienes o la prestación de servicios. También incluye las edificaciones de propiedad de terceros y las de uso futuro indeterminado que cumplen la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El costo de las construcciones adquiridas,
2- El valor de las edificaciones recibidas en una transacción sin contra prestación.
3- El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4- El valor de las mejoras.
5- El valor de las edificaciones trasladadas desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las edificaciones enajenadas.
2- El valor de las edificaciones entregadas en una transacción sin contraprestación.
3- El valor de los componentes que se den de bajá por sustitución.
4- El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las edificaciones adquiridas.
5- El valor de las edificaciones trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1683 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN CONCESIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las propiedades, planta y. equipó de la entidad concedente amparados en acuerdos de concesión,
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las propiedades, planta y equipo entregados a terceros en virtud de acuerdos de concesión,
2- El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión adquiridos o construidos por el concesionario.
3- El valor de las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo en concesión,
4- El valor de los componentes que se incorporan al elemento,
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la reclasificación a otras cuentas, una vez finalice el acuerdo de concesión.
2- El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión que se den de baja.
3- El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1703 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | MATERIALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los materiales que se emplearán en la construcción y mantenimiento de los bienes de uso público, que no están concesionados, así como los que se emplearán en la restauración de los bienes: históricos y culturales.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El costo de los materiales adquiridos para la ejecución de proyectos específicos.
2- El valor de los materiales recibidos en transacciones sin contraprestación.
3- El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los materiales que se empleen en la ejecución de proyectos específicos.
2- El valor de los materiales devueltos.
3- El valor de los materiales que se den de baja por pérdida, merma, destrucción u obsolescencia.
4- El valor de los descuentos y rebajas asociados con los materiales adquiridos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1704 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | MATERIALES EN TRÁNSITO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de materiales que no están disponibles para ser utilizados por encontrarse en trámite de importación, transporte, legalización o entrega, a cargo de los proveedores o terceros responsables, y que se emplearán en la construcción y mantenimiento de los bienes de uso público, que no están concesionados, así como los que se emplearán en la restauración de los bienes históricos y culturales.
DINÁMICA
SEDEBITACON:
1- El costo de los materiales que se encuentren en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega, a cargo de los proveedores o terceros responsables.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los elementos trasladados a la cuenta Materiales cuando estos se hayan recibido.
2- El valor de los descuentos y rebajas asociados con los materiales adquiridos que estén en tránsito.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1705 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de los bienes de uso público, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad, así como el valor de los bienes de uso público en construcción recibidos en una transacción sin contraprestación. También incluye el valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la construcción de los bienes de uso público. Lo anterior, siempre que los bienes de uso público no se encuentren amparados en acuerdos de concesión.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los terrenos sobre los cuales se realiza la Construcción de bienes de uso público.
2- El valor de las construcciones recibidas en una transacción sin contraprestación.
3- El valor de los materiales incorporados al activo.
4- El valor de los desembolsos imputables a la construcción de los bienes de uso público.
5- El valor de los costos financieros originados en las obligaciones contraídas para financiación de las obras hasta el momento en que estén disponibles para su usó.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los activos terminados que se trasladen hacia las cuentas de bienes de uso público cuando los activos se encuentren en condiciones de ser utilizados de la forma prevista por la administración de la entidad,
2- El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construcción de los bienes de uso público,
3- El valor de los bienes de uso público en construcción que se den de baja,
4- El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción de los bienes de uso público.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1706 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN - CONCESIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes de uso público en construcción amparados en acuerdos de concesión, así como el valor de los terrenos relacionados con estos.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los costos directamente atribuibles a la construcción del bien de uso público, incluyendo el margen del concesionario por este concepto.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los bienes trasladados a la cuenta Bienes de uso público en servicio - Concesiones cuando la construcción del activo haya terminado.
2- El valor de los bienes de uso público en construcción que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1710 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes de uso público que se encuentran en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la entidad y que no están amparados en acuerdos de concesión.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los bienes de uso público recibidos en transacciones sin contraprestación.
2- El valor de las obras terminadas, trasladado de la cuenta Bienes de uso público en construcción.
3- El valor de la rehabilitación o mejoramiento de los bienes dé uso público.
4- El valor de los bienes de uso público adquiridos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los bienes que se entreguen a otras entidades públicas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1711 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | BIENES DE USO PÚBLICO EN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes de uso público en servició amparados en acuerdos de concesión.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las obras terminadas trasladado de la cuenta Bienes de Uso Público en Construcción - Concesiones.
2- El valor de los bienes de uso público trasladado de la cuenta Bienes dé Uso Público en Servicio,
3- El valor de la mejora o rehabilitación de los bienes de uso público en concesión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la Infraestructura trasladado a la cuenta Bienes de Uso Público en Servicio, cuando finalice el acuerdo de concesión.
2- El valor de los bienes de uso público en concesión que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1785 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad operativa de los bienes de uso público, por el consumo del potencial de servicio que incorpora el activo, la cual se estima teniendo en cuenta el costo, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
DINÁMICA
SEDEBITACON:
1- El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes entregados en transacciones sin contraprestación.
2- El valor acumulado de la depreciación de los bienes que se den de baja.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la depreciación calculada periódicamente.
2- El valor acumulado de la depreciación que tengan los bienes recibidos desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 17 | 1790 |
| ACTIVOS | BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES | DETERIORO ACUMULADO DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado del deterioro de valor de los bienes de uso público, originado por los daños físicos que disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.
DINÁMICA
SEDEBITACON:
1- El valor del deterioro asociado al bien que se da de baja,
2- El valor acumulado del deterioro que tengan los bienes reclasificados a otras cuentas, dado el cambio de destinación.
SE ACREDITA CON:
1- La diferencia entre el valor en libros del activo y el valor del servicio recuperable.
2- El valor acumulado del deterioro que tengan los bienes reclasificados desde otras cuentas, dado el cambio de destinación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1906 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa los valores entregados por la entidad, en calidad de avance o anticipo, para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los dineros entregados como avances y anticipos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los avances legalizados o anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.
2- El valor de las devoluciones de los anticipos.
3- El valor de la facturación recibida por los costos y gastos en qué se incurra por el desarrollo de la operación conjunta.
4- El valor de los avances y anticipos entregados que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1970 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | ACTIVOS INTANGIBLES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos identificadles, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la entidad tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros o potencial de servicio y puede realizar mediciones fiables.
La subcuenta Activos intangibles en concesión se afectará por los valores de los activos intangibles de la concedente, amparados en acuerdos de concesión.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El costo de los activos intangibles adquiridos.
2- El valor de los activos Intangibles recibidos en transacciones sin contraprestación.
3- El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollo del intangible.
4- El valor de las adiciones y mejoras.
5- El valor de los activos intangibles desarrollados por el concesionario en virtud de acuerdos de concesión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los activos intangibles enajenados,
2- El valor de los activos intangibles entregados en transacciones sin contra prestación.
3- El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de los activos intangibles.
4- El valor de los activos intangibles que se den de baja por causas diferentes a su venta o transferencia.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2402 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | SUBVENCIONES POR PAGAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar sin contraprestación a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, los cuales están orientados al cumplimiento: de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de subvenciones.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2403 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | TRANSFERENCIAS POR PAGAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad por concepto de los recursos que debe entregar sin contraprestación a otras entidades de gobierno, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de transferencias.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2475 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recaudados por fas Entidades Obligadas a Compensar (EOC), provenientes de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social en Salud, qué serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EOC.
La subcuenta Superávit por compensación se afectará con los saldos que deben girar las EOC como resultado del proceso de compensación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del superávit por compensación cancelado,
2- El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EOC,
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las cotizaciones reportadas en el formulario de declaración.
2- El valor de los rendimientos generados.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 25 | |
| PASIVOS | BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones generadas por concepto de las retribuciones que la entidad proporciona a sus empleados o extrabajadores por los servicios prestados, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan origen al beneficio.
También incluye las obligaciones pensiónales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 25 | 2514 |
| PASIVOS | BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS | BENEFICIOS POSEMPLEO-PENSIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones pensiónales a cargo de la entidad relacionadas con sus empleados o extrabajadores. También incluye las obligaciones pensiónales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la entidad.
DINÁMICA
SE DEBITA CON;
1- El menor valor del cálculo actuarial de pensiones por nuevas mediciones.
2- El valor del pago de las obligaciones pensiónales.
3- El valor de la cuota parte del bono pensional emitido.
4- El valor del pago de indemnizaciones sustitutivas.
5- El valor de las obligaciones pensiónales trasladadas a otra entidad,
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones pensiónales asumidas.
2- El mayor valor del cálculo actuarial de pensiones a cargo de la entidad.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 29 | 2919 |
| PASIVOS | OTROS PASIVOS | BONOS PENSIONALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bonos pensiónales emitidos.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensiónales emitidos.
2- El valor de los bonos pensiónales pagados.
3- El valor de los bonos pensiónales anulados.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la proyección financiera de los bonos pensiónales emitidos.
2- El mayor valor de la proyección financiera de los bonos pensiónales emitidos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | ||
| PATRIMONIO | ||
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los bienes y derechos, deducidas las obligaciones, de las entidades dé gobierno. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
| CLASE | GRUPO | CUENTA | |
| 2 | 31 | |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos aportados para la creación y desarrollo de las entidades de gobierno. También Incluye los resultados acumulados, el capital de los fondos de reservas dé pensiones, el capital de los fondos parafiscales, entre otras.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3105 y y y y yy y y' yy; |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DELAS ENTIDADES DE GOBIERNO | CAPITAL FISCAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de las entidades de gobierno, así como el valor de los excedentes financieros distribuidos a la entidad.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de la entidad.
2- El valor de los excedentes financieros distribuidos a la entidad.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3107 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DELAS ENTIDADES DE GOBIERNO | APORTES SOCIALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes sociales, por las entidades cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades limitadas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes sociales recibidos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3108 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO | PITAL SUSCRITO Y PAGADO 4 |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes efectivamente otorgados, por las entidades cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades anónimas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.
DINÁMICA
CAPITAL AUTORIZADO
SE DEBITA CON:
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y en las qué autoricen su incremento, con cargo a la subcuenta Capital por suscribir (Db).
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
SE DEBITA CON:
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y las que autoricen su incremento.
SE ACREDITA CON:
1- El valor del capital que se suscriba, con cargo a la cuenta de activo o a la subcuenta Capital Suscrito por Cobrar (Db).
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
SE DEBITA CON:
1- El valor del capital que se suscriba y esté pendiente de recibir.
SE ACREDITA CON:
El valor de los pagos efectivamente recibidos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3109 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO | RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del resultado acumulado de ejercicios anteriores que está pendiente de distribución o de ser absorbido.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la pérdida o déficit del ejercicio que se acumule en él resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción.
2- El valor de los excedentes financieros distribuidos por las entidades, de acuerdo con lo dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente.
3- El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la utilidad: o excedente del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su distribución.
2- El valor dé la pérdida o déficit absorbido mediante la aplicación de utilidades o excedentes.
3- El mayor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3110 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO | RESULTADO DEL EJERCICIO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad, cómo consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable.
DINÁMICA
UTILIDAD O EXCEDENTE DEL EJERCICIO
SE DEBITA CON:
1- El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.
PÉRDIDA O DÉFICIT DEL EJERCICIO
SE DEBITA CON:
1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3113 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO | PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de Interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del saldo registrado al finalizar la fusión o escisión de la entidad.
SE ACREDITA CON:
1- El valor del exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes dé interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.
2- El valor del recaudo de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social por cobrar.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3114 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO | reservas |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos reclasificad os de los resultados obtenidos por la entidad, con el fin de satisfacer requerimientos legales o estatutarios, o fines específicos y justificados.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la utilización de la reserva cuando se aplique a la situación que la originó e implique la disminución del patrimonio.
2- El valor pagado en la readquisición de acciones o cuotas partes de interés social.
3- El valor de la distribución de la reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales, cuando el origen y aplicación de la misma sea una inversión interna de la entidad,
SE ACREDITA CON:
1- El valor apropiado de los resultados.
2- El valor de recolocación de las acciones y Cuotas partes readquiridas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3118 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DELAS ENTIDADES DE GOBIERNO | CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos públicos recibidos para la creación de fondos para el fomento y desarrollo de un sector específico, que por ley son administrados por particulares.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor del capital de los fondos parafiscales al finalizar la fusión o escisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes iniciales y los incrementos recibidos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 31 | 3151 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DELAS ENTIDADES DE GOBIERNO | GANANCIAS O PÉRDIDAS POR PLANES DE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios posempleo que se originan en (as ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos del plan de beneficios.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El mayor valor del cálculo actuarial.
2- El menor valor de los activos.
3- El valor acumulado de las ganancias cuando se liquide la obligación.
SE ACREDITA CON:
1- El menor valor del cálculo actuarial.
2- El valor del rendimiento de los activos.
3- El valor acumulado de las pérdidas cuando se liquide la obligación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 41 | |
| INGRESOS | INGRESOS FISCALES | |
DESCRIPCION
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la entidad a través de la aplicación de las leyes que sustentan el cobro de conceptos derivados del poder impositivo del Estado tales como impuestos, contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas, cuotas de sostenimiento y rentas parafiscales.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 41 | 4110 |
| INGRESOS | INGRESOS FISCALES | CONTRIBUCIONES, TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.
DINÁMICA
SE DEBITACON:
l- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 41 | 4195 |
| INGRESOS | INGRESOS FISCALES | DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) |
DESCRIPCIÓN
Representa el menor valor de los ingresos fiscales, tributarios y no tributarios, que se origina por las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las devoluciones y descuentos.
SÉ ACREDITA CON:
1- El valor dé la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | 4311 |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las Entidades Obligadas a Compensar (EOC), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el Plan Obligatorio de Salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.
El Sistema General de Seguridad Social en Salud reconoce, a cada EOC, un valor per cápita denominado Unidad de Pago por Capitación (UPC).
Adicionalmente, comprende: a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la administración del sistema de seguridad social en salud.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | 4312 |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | SERVICIOS DE SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad que se originan en la prestación de los servicios de salud y conexos durante el periodo contable, Los ingresos se reconocen en los centros de costos que integran cada una de las unidades funcionales.
Se entiende por "unidad funcional-', el conjunto de procesos específicos, y los procedimientos y actividades que los componen, los cuales son ejecutados dentro de una secuencia y límites técnicamente definidos, en donde es posible visualizar, analizar e intervenir el procesó global de la venta o producción del servicio.
Por su parte, los centros de costos corresponden a la agrupación física y/o funcional de los procesos de producción donde pueden asignarse, de manera clara e Independiente, recursos (físicos, tecnológicos y humanos) para la generación del servicio.
DINÁMICA
SE DEBITA CON
1- El valor de la cancelación de Su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON
1- El valor causado por la prestación de servicios de salud.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 47 | |
| INGRESOS | OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan: a) los fondos recibidos por la entidad en efectivo y/o equivalentes al efectivo, dé la tesorería centralizada del mismo nivel, para el pago de los gastos incluidos en el presupuesto; b) las operaciones de enlace realizadas entre la entidad y la tesorería centralizada; ye) las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre la entidad y otras entidades, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 48 | 4802 |
| INGRESOS | OTROS INGRESOS | FINANCIEROS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la entidad qué provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como Inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera. Así mismo, representa el valor de los ingresos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo de los activos que respaldan beneficios posempleo.
La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en él pago de la obligación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
2- El valor de la ganancia por valoración de las inversiones y derivados, previa reversión del gasto por pérdida, si existiere.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades de planificación, organización, dirección, control y apoyo logístico; así como los gastos originados en el desarrollo de la operación básica o principal de la entidad, que no deban ser registrados como gasto público social o como costos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 52 | |
| GASTOS | DE VENTAS | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas qué representan los gastos asociados con actividades directamente relacionadas con la venta de bienes o la prestación de servicios.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5368 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la entidad, con respecto a los cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos o potencial de servicio.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor estimado de la provisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el período contable,
2- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5369 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | PROVISIÓN CON GARANTÍAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales Otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la entidad tenga que desprenderse de recursos que Incorporan beneficios económicos o potencial de servicio.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor estimado de la provisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.
2- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable,
| CLASE | grupo | CUENTA |
| 5 | 53 | 5373 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | PROVISIONES DIVERSAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los pasivos estimados en que Incurrirá la entidad por conceptos diferentes a los enunciados en las cuentas definidas para representar provisiones específicas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor estimado de la provisión.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el período contable.
2- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5374 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE BIENES DE USO PÚBLICO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado del deterioro de valor de los bienes de uso público, originado por Los daños físicos que disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- Él valor estimado del deterioro.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 54 | 5423 |
| GASTOS | TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | OTRAS TRANSFERENCIAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos transferidos sin-contraprestación a otras entidades de gobierno, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico, los cuales no se encuentran clasificados en otras cuentas. Cuándo los recursos entregados estén destinados a la creación y desarrollo de una entidad de gobierno se registrarán en la subcuenta Aportes en entidades no societarias.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado por concepto de transferencias.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 54 | 5424 |
| GASTOS | TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | SUBVENCIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos entregados sin contraprestación a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
DINÁMICA
SEDEBITACON:
1- El valor de la subvención causada.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 56 | 5613 |
| GASTOS | DE ACTIVIDADES Y/O SERVICÍOS ESPECIALIZADOS | ADMINISTRACIÓN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor causado por las Entidades Obligadas a Compensar (EOC) que se origina en la administración de la seguridad social en salud.
DINÁMICA
SEDEBITACON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al final del período contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 57 | |
| GASTOS | OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan: a) los fondos entregados en efectivo y/o equivalentes al efectivo por la tesorería centralizada a otras entidades del mismo nivel, para el pago de sus gastos incluidos en el presupuesto; b) las operaciones de enlace realizadas entre la entidad y otras entidades; y c) las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre la entidad y otras entidades, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 6 | 62 | |
| COSTOS DE VENTAS | COSTOS DE VENTAS DE BIENES | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio, producidos a lo largo del período contable, que están asociados con la adquisición o producción de bienes vendidos (con independencia de que en el intercambio se recuperen o no los costos), y que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 7 | ||
| COSTOS DE TRANSFORMACIÓN | ||
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan las erogaciones y cargos directos e indirectos relacionados con la elaboración de bienes y la prestación de servicios que se producen con la intención de venderse o distribuirse en forma gratuita o a precios de no mercado, en el curso normal de la operación. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
Los conceptos que hacen parte del costo de transformación son los siguientes:
Materia prima: comprende el costo de los elementos qué se someten a un proceso de transformación, para convertirlos en un bien final o intermedio.
Materiales: en el caso de la producción de bienes, comprende el costo de los elementos que se incorporan físicamente al producto, así como el de los envases y empaques necesarios en la producción. En el caso de los servicios, comprende el costo de los elementos que se consumen o utilizan en la prestación de los mismos.
Generales: comprende los costos que no se identifican físicamente en el bien o servicio producido pero que son necesarios en la producción, tales como mantenimiento, reparaciones, servicios públicos y arrendamientos.
Sueldos y salarios: corresponde a los costos por la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.
Contribuciones imputadas: comprende los costos originados en las prestaciones proporcionadas directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos.
Contribuciones efectivas: corresponde a los costos por las contribuciones sociales que se pagan en beneficio de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, a través de las entidades responsables de la administración de los sistemas de seguridad social o de la provisión de Otros beneficios, tales como seguros de vida, aportes a cajas de compensación familiar y cotizaciones a la seguridad social.
Aportes sobre la nómina: corresponde a los costos por los pagos obligatorios sobre la nómina dé quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, los cuales se destinan al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (IGBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), a la Escuela Superior de Administración Pública (ESAP) y a escuelas industriales e institutos técnicos.
Depreciación y Amortización: comprende los costos originados en la utilización de activos, tangibles e intangibles, en la producción de bienes y en la prestación de servicios.
Impuestos: representa el valor de los gravámenes no recuperables cuyo bien objeto del tributó se relaciona directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios, tales como el impuesto predial, el impuesto de vehículos y la contribución por valorización.
Prestaciones sociales: corresponde a los costos originados por los pagos obligatorios sobre la nómina a favor de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.
Gastos de personal diversos: comprende los costos que no afectan directamente la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en: la prestación de servicios, tales como gastos de viaje; viáticos; capacitación, bienestar social y estímulos; variaciones por beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado; ajustes beneficios a los empleados a largo plazo, entre otros.
Traslado de Costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de transformación de los bienes a las cuentas de inventario y los costos de los servicios al costo de ventas; además de permitir la acumulación y revelación de estos costos durante el periodo contable. A efectos de presentación de la información, los costos de transformación de bienes que se encuentran en procesó, así como los correspondientes a la prestación de servicios para los cuales aún no se ha reconocido el ingreso, se reclasifican al inventario de productos en proceso o al inventarío de prestadores de servicios, según corresponda, de manera periódica en las fechas de reporte de información financiera.
Los conceptos de costo anteriormente relacionados corresponden a las subcuentas de cada una de las cuentas que conforman los grupos de esta clase, las cuales se pueden desagregar a nivel de auxiliares.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 8 | 81 | |
| CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS | ACTIVOS CONTINGENTES | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan activos de naturaleza posible, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará soló por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. La entidad registra los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando es posible realizar una medición.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 9 | 91 | |
| CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS | PASIVOS CONTINGENTES | |
DESCRIPCION
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos qué no estén enteramente bajo el control de la entidad. Un pasivo contingente también corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es probable que, por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de servicio, o bien Sea porque no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad. La entidad registra los pasivos contingentes en cuentas de orden- acreedoras cuando es posible realizar una medición.
ARTÍCULO 6o. Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, la referencia "valor neto de los ingresos" por ''valor de los ingresos" en las descripciones de las siguientes cuentas:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 4201 | PRODUCTOS AGROPECUARIOS, DE SILVICULTURA, AVICULTURA Y PESCA |
| 4203 | PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y ALCOHOLES |
| 4204 | PRODUCTOS MANUFACTURADOS |
| 4206 | CONSTRUCCIONES |
| 4210 | BIENES COMERCIALIZADOS |
| 4315 | SERVICIO DE ENERGÍA |
| 4321 | SERVICIO DE ACUEDUCTO |
| 4322 | SERVICIO DE ALCANTARILLADO |
| 4323 | SERVICIO DE ASEO |
| 4325 | SERVICIO DE GAS COMBUSTIBLE |
| 4330 | SERVICIOS DE TRANSPORTE |
| 4333 | SERVICIOS DE COMUNICACIONES |
| 4340 | JUEGOS DE SUERTE Y AZAR |
| 4345 | SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIÓN TURÍSTICA |
| 4370 | SERVICIOS INFORMÁTICOS |
| 4390 | OTROS SERVICIOS |
ARTÍCULO 7o. VIGENCIA. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica el Catálogo General de Cuentas incorporado como anexo de. la Resolución 620 de 2015, y tiene aplicación a partir del 19 de enero de 2018.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá, D.C. 04 DIC.2017
PEDRO LUIS BOHORQUEZ RAMIREZ
Contador General de la Nación
